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股东收回投资,需要代扣代缴个税吗?

前几天一个人问我,他们的股东想撤回一部分投资款,需不需要代扣代缴个税?
 
这个问题刚好今天学习到了,就给大家举例解释一下,没有解释到的,希望大家多多补充:
 
知识点公司是张三和李四共同投资100万元设立,经有关部门批准于2018年1月4日成立,其中分别张三占股60%,李四占股40%,2019年5月1日,股东会决议减少注册资本,张三和李四各减少其占股的10%,公司给予退股款张三90万,李四100万。请问知识点公司是否代扣代缴个人所得税?
 
我们先来看一下政策,国家税务总局2011年第41号文件,《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》,文件部分内容如下:
 
个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为,从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等,均属于个人所得税应税收入,应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。
 
公式如下:应纳税所得额=(个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额(投入额)及相关税费)×20%
 
 
由文件可知,我们收回投资,需要按照“财产转让所得”(收到的分红-当初投入的资金),按其差额征收个人所得税。还有一点,股东想收回投资,不是股东一拍脑门决定的,是要经过工商变更登记的,该履行的手续要完全履行才可以。
 
知道了如何计算,那上题也就好解决了:
 
张三=(90-10)×20%=16(万)
李四=(100-10)×20%=18(万)



 
 

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